Vermögenssteuer Spanien – Pflicht auch für Nichtsteuerresidenten mit Immobilieneigentum

Berechnung der Vermögenssteuer im Jahre 2020

Nutzen Sie unseren Service zur Erstellung Ihrer Vermögenssteuererklärung in Spanien, nach den staatlichen Vorgaben im Modell 714, wenn Sie Nichtsteuerresident sind, oder auch nach den regionalen Vorgaben der kanarischen Vermögenssteuer (Teneriffa, Gran Canaria), Vermögenssteuer Balearen (Ibiza, Mallorca), Katalonien (Barcelona, Sitges) oder Andalusien.

Wenn Sie in einer der Regionen steuerlich dauerhaft ansässig sind, dann ist das Weltvermögen in der spanischen Vermögenssteuererklärung abzugeben.

Abgabefrist für das Steuerjahr 2019: 01.04.2020 – 30.06.2020. Die Vermögenssteuererklärung und Einkommensteuererklärung sind elektronisch abzugeben und die Steuerzahlbeträge sind selbst zu berechnen, da es in Spanien kein Bescheidverfahren gibt.

Aktuell 2020

Nun wurde eine Verlängerung für die Vermögenssteuer in Spanien auch für das Jahr 2020 verabschiedet, folglich muss im Mai 2021 auch die Vermögenssteuer für das Steuerjahr 2020 erklärt werden.

Bei Immobilienkäufen über 700.000,00 EUR ist eine Beratung zur spanischen Vermögenssteuer und den Vergünstigungen in den einzelnen spanischen Regionen zu empfehlen.

Geschichte:

Auf Landesebene wurde mit dem Gesetz 4/2008 die Vermögenssteuer mit Wirkung zum 01.01.2008 aufgehoben, indem eine staatliche Reduzierung von 100% der gesamten Steuerschuld eingeführt wurde.

Die Steuer wurde ausschließlich für die Jahre 2011 und 2012 wieder eingeführt, zeitgleich mit der geplanten Abschaffung der Steuer zum 1.1.2013 (Königliches Dekret 13/2011).
Seitdem wurde die Gültigkeit der Steuer jedoch für die Jahre 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 und 2019 verlängert.

Nun, und im gleichen Sinne wie in den Vorjahren, wurde beschlossen, die Pflicht zur Abgabe der Vermögenssteuererklärung auch für 2020 zu verlängern.

Ihr Steuerberater in Madrid, Barcelona, Teneriffa, Gran Canaria erstellt Ihre Vermögenssteuererklärung in Spanien und steht Ihnen als steuerlicher Vertreter zur Verfügung.

HINWEIS

Bussgeld für private Immobilieneigentümer in Spanien: Oftmals wird vergessen, dass ein Nichtssteuerresident, der in Spanien Immobilieneigentum hat, zur Benennung eines Steuervertreters in Spanien nach Art. 6 LIP (spanisches Vermögenssteuergesetz) verpflichtet ist, ansonsten ergeht ein Bussgeld von 1.000,00 EUR nach Art. 185 ff LGT (spanische Abgabenordnung)

Steuervertreter Spanien

Wer ist verpflichtet, die Vermögenssteuererklärung in Spanien abzugeben:

Nichtssteuerresidenten: Nichtsteuerresidenten haben ihren Lebensmittelpunkt, sei es privat oder wirtschaftlich in Schweiz, in Deutschland o.a, aber nicht in Spanien. Desweiteren halten sie sich nicht länger als 183 Tage in Spanien im Kalenderjahr auf.

Pflicht zur Bestelllung eines steuerlichen Vertreters in Spanien: JA

Pflicht zur Abgabe der Vermögenssteuererklärung: JA,

wenn sich ein Steuerzahlbetrag aus der Vermögenssteuerberechnung ergibt:

Steuerresidenten: Sie unterliegen mit ihrem Weltvermögen der Vermögenssteuerpflicht in Spanien, wenn Sie sich länger als 183 Tage in Spanien aufhalten und dort Ihren Erstwohnsitz haben. Sie sind dann auch mit ihrem Vermögen, ausserhalb von Spanien gelegen, in Spanien steuerpflichtig.

Steuerliche Berechnung

Beispiel: Sie haben eine Immobilie im Wert von 500.000,00 EUR + GmbH Anteile ohne Geschäftsführung in Höhe von 500.000,00 EUR und Schulden eines Bankdarlehens in Höhe von 200.000,00 EUR

Berechnung Vermögenssteuer Spanien

500.000,00 EUR Immobilie – 300.000,00 EUR Freibetrag Immobilie = 200.000,00 EUR + 500.000,00 EUR GmbH Anteile – 200.000,00 EUR Schulden = 500.000,00 EUR (Besteuerungsgrundlage)

Dann wird der Freibetrag angewendet von 700.000,00 EUR (oder niedriger, entsprechend der Region des Erstwohnsitzes), im vorliegenden Falle müsste keine Vermögenssteuer bezahlt werden.

Abwandlung

Würde die Schuld von 200.000,00 EUR eine Hypothekenschuld auf der Immobilie sein, dann könnte sie nicht ganz abgezogen werden, sondern nur anteilig, zum nicht freigestellten Betrag.

Berechnung Vermögenssteuer Spanien

Immobilienwert: 500.000,00 EUR – 300.000,00 EUR Freibetrag Immobilie, Restwert = 200.000,00 EUR

Hypothekenschuld 200.000,00/500.000,.00 = 2/5 x 200.000,00 = 80.000 EUR Hypothekenschuld abzugsfähig

Freibetrag nach Regionen

Katalonien: 500.000 EUR (Barcelona, Costa Brava), Freibetrag für die Immobilie des Erstwohnsitzes: 500.000 EUR
Valencia: 600.000 Euro (Denia, Moraira) – ab dem 01.01.2016 und bei Schwerbehinderten mit mehr als 65% Behinderungsgrad: 1.000.000 EUR
Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria): 700.000 EUR
Andalusien: 700.000 EUR
Aragon: 500.000 EUR
Extremadura: 700.000 EUR
Baleares: 700.000 EUR
Baskenland (Araba, Bizkaia): 800.000 EUR
Guipuzkoa: 700.000 EUR
Navarra: 550.000 EUR
Madrid: Freistellung zu 100%

Steuersätze von 0,2 bis zu 2,5% oder alle Güter und Rechte in Spanien den Wert von 2 Millionen EUR übersteigen

WICHTIG:

Die Nichtsteuerresidenten werden wie Bürger einer Region behandelt werden und nicht nach den staatlichen Regeln.

HINWEIS:

Unternehmen oder Kapitalgesellschaften müssen die Vermögenssteuererklärung NICHT abgeben, sondern nur natürliche Personen.

RECHTSPRECHUNG AKTUELL

Befreiung in der spanischen Vermögenssteuer

Mit der Entscheidung der spanischen Finanzverwaltung V0433-2019 wurde klar gestellt, dass auch eine deutsche GmbH & Co KG, bzw deren Kommanditist, keine Vermögenssteuer in Spanien zahlt, wenn er nicht die 50% + Regelung überschreitet.

Im vorliegenden Falle hatte der Kommanditist der KG in Spanien Vermögenssteuer bezahlt, da mehr als 50% des Immobilienvermögens in Spanien lag, doch mit einem neuen Projekt in Deutschland, sank der Wert des spanischen Immobilienvermögens unter 50% und damit besteht Befreiung in der Vermögenssteuer.

Rechtlicher Hintergrund:

Doppelbesteuerungsabkommen Spanien, Deutschland (Artikel 21) und spanische Vermögenssteuer:

Artikel 21 Vermögen Doppelbesteuerungsabkommen Spanien Deutschland

(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden.

(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert werden.

(3) Seeschiffe oder Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.

(4) Anteile an einer Gesellschaft oder einer anderen Personenvereinigung oder andere vergleichbare Beteiligungen, deren Aktivvermögen zu mindestens 50 vom Hundert unmittelbar oder mittelbar aus in einem Vertragsstaat (Spanien) gelegenem unbeweglichen Vermögen besteht, oder Anteile oder andere Rechte, die ihren Eigentümer unmittelbar oder mittelbar zur Nutzung eines in einem Vertragsstaat gelegenem unbeweglichen Vermögens berechtigen, können in dem Vertragsstaat (Spanien) besteuert werden, in dem das unbewegliche Vermögen liegt.

(5) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert werden.

ABER:

Der Gesellschafter einer spanischen SL ist Inhaber von 100 % der Anteile und zum 31.12.2017 bestand keinerlei gewerbliche Aktivität, sondern es wurde nur eine Immobilie gehalten, die einen Wert von 1 Mio EUR hat. Damit besteht Vermögenssteuerpflicht für die SL Anteile.
Hierzu gibt es zahlreiche Ausnahmen und wir empfehlen dringendst eine Beratung.

Eine aktuelle Rechtsprechung vom spanischen zentralen Finanzgericht vom 11.07.2017 stellt hervor, dass nach Art.4.8. spanisches Vermögenssteuergesetz eine Vermögensverwaltungsgesellschaft bzw. der Inhaber der SL Anteile nur Vermögenssteuerfreiheit geniesst, wenn

– es keine inaktive Gesellschaft ist, und die gewerbliche Aktivität nicht nur die Vermögensverwaltung ist;
– der Gesellschafter wenigstens 15% Anteile hält

– der Gesellschafter auch Geschäftsführer ist, und mindestens 50% seiner gesamten Einnahmen aus Arbeit und gewerblicher Aktivität von der SL aufgrund seiner Geschäftsführertätigkeit bezahlt erhält. Er muss aktive Geschäftsführerfunktionen ausüben.

Steuerresidenten in Spanien haben eine umfassende Vermögenssteuerpflicht und müssen das Weltvermögen erklären.
Sie haben einen Freibetrag von 300.000 EUR für die Immobilie in Spanien, welche den dauerhaften Wohnsitz darstellt.

Nutzen Sie unser Service
Steuervertretung für Nichtssteuerresidenten, Vermögenssteuererklärung in Spanien, Immobilienkauf in Spanien mit langfristiger steuerlicher Betreuung.

HINWEIS:

Die Steuererklärung ist freiwillig und ohne Aufforderung abzugeben. Bussgelder werden verhängt, wenn sie nicht oder verspätet abgegeben wird.

STEUERSATZ VERMÖGENSSTEUER:

Dieser Steuersatz gilt, wenn die Region nicht eigene Steuersätze verabschiedet hat und das Vermögen über dem persönlichen Freibetrag liegt. Staatlicher Steuersatz:0,2-2,5%

STEUERTABELLE – STAATLICHER STEUERSATZ

Besteuerungsgrundlage
(bis EUR)
Steuerzahllast
(EUR)
Steuerzahllast Schwelle
(bis EUR)
Steuersatz Vermögenssteuer
(%)
0,00 0,00 167.129,45 0,2
167.129,45 334,26 167.123,43 0,3
334.252,88 835,63 334.246,87 0,5
668.499,75 2.506,86 668.499,76 0,9
1.336.999,51 8.523,36 1.336.999,50 1,3
2.673.999,01 25.904,35 2.673.999,02 1,7
5.347.998,03 71.362,33 5.347.998,03 2,1
10.695.996,06 183.670,29 folgend 2,5

AUSNAHMEN:

Andalusien (Malaga, Cadiz) mit eigener Steuertabelle, hierzu nutzen Sie unsere Einzelfallberatung.
Valencia (Denia, Alicante, Benidorm: mit eigener Steuertabelle, hierzu nutzen Sie unsere Einzelfallberatung.

ANDALUSIEN (MALAGA, CADIZ)

Steuertabelle Andalusien

BALEAREN (MALLORCA, IBIZA)

Beachten Sie die eigene Steuertabelle der Balearen zur Vermögenssteuer, die mittlerweile auch die Nichtssteuerresidenten nutzen können, die nur auf Mallorca belegenes Vermögen, insbesondere die Mallorca Immobilie, besteuern müssen.

Steuertabelle Balearen

Beispiel:

Nichtsteuerresident in Spanien und Steuerresident in Deutschland. Der Immobilieneigentümer besitzt eine Immobilie in Spanien zum Wert von 1.4 Millionen EUR
Freibetrag staatlich: 700.000 Euro

Wenn die Immobilie nur einen Wert von 700.000 Euro Wert hätte, würde keine Steuerzahllast entstehen.
Welcher Wert gilt ?
Es gilt der höchste Wert:

a. Kataster
b. Schätzgutachten der regionalen Steuerbehörde
c. Kaufpreis

Steuer Tipp zum Sparen der Vermögenssteuer. Hypothekenlasten sind steuermindernd.

Katalonien – Barcelona, Tarragona, Girona, Sitges

Steuertabelle Katalonien

Beispiel:

Der Immobilieneigentümer besitzt eine Ferienimmobilie in Sitges zum Wert von 700.000,00 EUR.

Besteuerungsgrundlage: 200.000,00 EUR. (der Freibetrag von 500.00,00 EUR wurde abgezogen).

Der Betrag liegt im Bereich zwischen 167.129,45 EUR und 334.252,88 EUR.

Auf den Betrag von 167.128,45 EUR fällt eine Quote von 350,97 EUR.

Der Rest, 32.870,55 EUR, wird mit 0,315% besteuert = 103,54 EUR.

Der zu zahlende Steuerbetrag beträgt demnach 454,51 EUR.

Vermögenssteuer Navarra


Steuererklärung Vermögenssteuer ist abzugeben, wenn sich aus der Berechnung eine Steuerzahllast ergibt, oder das Vermögen den Wert von 1 Mio EUR überschreitet.

Es wird das Nettovermögen besteuert. (Bruttovermögen – Verbindlichkeiten – Freibetrag, Freistellungen wie Hausrat etc)

WICHTIG: Auch Bitcoins (criptomonedas) sind in der Vermögenssteuer anzugeben.

Ebenso sind vermögensteuerpflichtig:

  • Angesparte Pensionspläne
  • Betriebspensionsplan
  • Pflegefallversicherungen
  • Lebensversicherungen werden zum Rückkaufswert bewertet
  • Immobilien werden zum Kaufpreis bewertet, wenn dieser höher ist, als der Katasterwert oder ein Schätzwert der Finanzbehörde.


Immobilie – Erstwohnsitz bis 250.000 Euro steuerfrei
Persönlicher Freibetrag: 550.000 Euro


Steuer TIPP: Seit dem 01.01.2020 ist Betriebsvermögen eines Unternehmens und die Anteile an der spanischen GmbH (SL) steuerfrei.

Beschränkung der Vermögenssteuer


Die Steuerzahllast in der Einkommensteuer + Vermögenssteuer darf nicht 65% der Besteuerungsgrundlage der Einkommensteuer überschreiten, und wenn dies der Fall wäre, dann ist dieser Betrag der Überschreitung von dem Vermögensteuerzahlbetrag abzuziehen, wobei dieser Abzug auch wieder mit 55% limitert ist.

Steuertabelle Navarra

Beispiel:


Bei 3 Mio Euro Vermögen

Abzug Freibetrag + hälftige Wohnung 675.000 EUR
Steuerbemessungsgrundlage: 232.5000 EUR
Vermögensteuer: 17.586 EUR

Je nach Einkommen kann man dann die Beschränkung berechnen, wobei 45% von 17.586 = 7.914 EUR auch bei keinem Einkommen auf jeden Fall zu zahlen wären.

Vermögenssteuer, Nichtresidentensteuer und Immobilienkauf auf Teneriffa, Spanien

Wenn Sie eine hochwertige Immobilie kaufen, und weiterhin Nichtsteuerresident in Spanien sind, dann haben Sie an den spanischen Fiskus drei Steuern abzuführen.

1. Nichtresidentensteuer

Diese berechnet sich vom Katasterwert und hiervon 2% ergibt die Besteuerungsgrundlage, und der Steuersatz beträgt 19% für Deutsche und andere EU Bürger.

2. Vermögenssteuer

Es gilt der höchste Wert, sei es der Erwerbspreis, der Katasterwert oder ein Schaetzwert der spanischen Finanzbehörde.

Beispiel:

Die Immobilie kostet 1 Mio EUR
Die Immobilie liegt auf Teneriffa
Es gilt ein persömlicher Freibetrag von 700.000 EUR

Steuerbetrag: 300.000 EUR
Berechnung der Vermögenssteuer
Bis 167.129,45 EUR => 334,26 EUR
Restbetrag zu 0,3% versteuert
Gesamtsteuerlast in der Vermögenssteuer auf Teneriffa: 733 EUR

TIPP:

Wenn der Immobilienkäufer Steuerrresident wuerde, und in der Immobilie wohnen wuerde, dann waere der erste Wohnsitz nochmals um 300.000 Euro befreit und damit bestuende Freiheit in der Vermoegenssteuer auf Teneriffa.

3. Grundsteuer

Diese wird aufgrund des Katasterwertes von der Gemeinde erhoben.


WICHTIG:

Die Nichtresidentensteuer als auch die Vermögenssteuer müssen vom Immobilieneigentümer selbst erklärt werden. Es wird keine Aufforderung von der spanischen Finanzbehörde gesendet. Bei Nichteinreichung erlässt die spanische Steuerbehörde nach der Aufforderung zur Einreichung sofort den Bussgeldbescheid, der die Steuerlast verdoppelt.

Erklärungszeitraum für Nichtsteuerresidenten in Spanien
Nichtresidentensteuer bis zum 31.12. des Folgejahres

Vermögenssteuer bis zum 30.06. des Folgejahres, in der Regel wird diese im Mai abgegeben.


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