Vermögenssteuer Spanien 2021 – Pflicht auch für Nichtsteuerresidenten mit Immobilieneigentum

2021 – aktuelles spanisches Haushaltsgesetz sorgt für Änderungen

Im Jahre 2011 wurde gesetzlich festgelegt, dass es ab dem 01.01.2021 keine Vermögenssteuer mehr gibt, doch im November 2020 sieht das Haushaltsgesetz 2021 jetzt genau das Gegenteil vor.

Zum 01.01.2021 treten folgende Änderungen in Kraft:

  • Es gibt keine staatliche 100% Vergünstigung mehr in der Vermögenssteuer, aber noch haben die einzelnen Regionen die Gesetzgebungskompetenz in der Vermögenssteuer, deshalb besteht eine unterschiedliche Besteuerung.
  • Der Referenzwert (valor de referencia) der Immobilie ist nunmehr zu erklären, wenn er höher ist, als die Anschaffungskosten, Steuerwert durch die Finanzbehörde festgelegt oder Katasterwert.
  • Der Steuersatz wird von 2,5% auf 3,5% erhöht (10 Mio EUR).
  • Nichtsteuerresidenten, und damit nicht in Spanien steuerlich Ansässige, müssen nach Art.6 einen steuerlichen Vertreter in Spanien benennen. Dies gilt nicht nur für die Vermögenssteuer, sondern auch für jeden Eigentümer einer Ferienimmobilie in Spanien, der die Nichtresidentensteuererklärung 210 abgibt.
  • TIPP: Diese Steuervertretung ist äusserst wichtig, da die spanische Finanzbehörde dort zustellt und Rechtsmittelfristen beginnen, deshalb muss Ihr Steuervertreter zuverlässig sein und Ihnen alle Behördenschreiben rechtzeitig zusenden.

Vermögenssteuer ist zu zahlen, wo der Nichtsteuerresident in Spanien sein Immobilienvermögen hat und der Steuerresident seinen dauerhaften Wohnsitz.

Fristen

Die Vermögenssteuer ist zu erklären und zur Vermeidung von Bussgeld im Mai des Folgejahres freiwillig für das Vorjahr abzugeben (Mai 2021 für das Jahr 2020), wenn

  • nach Abzug der Verbindlichkeiten und dem persönlichen Freibetrag oder der Vergünstigung der Region, eine Steuerzahllast sich errechnet.
  • oder das Gesamtvermögen 2 Mio EUR überschreitet.

Bei einem Nichtsteuerresidenten in Spanien gilt für die Berechnung, nur das Vermögen, welches in Spanien belegen ist (Immobilien) oder bewegliche Güter und Rechte, die in Spanien ausgeübt werden können (Bitcoins, Bankkonten, Yachten mit spanischer Registrierung, etc).

Nutzen Sie unser Service
Steuervertretung für Nichtssteuerresidenten, Vermögenssteuererklärung in Spanien, Immobilienkauf in Spanien mit langfristiger steuerlicher Betreuung.

Hinweis:

Die Steuererklärung ist freiwillig und ohne Aufforderung abzugeben. Bussgelder werden verhängt, wenn sie nicht oder verspätet abgegeben wird.

Steuersatz Vermögenssteuer:

Dieser Steuersatz gilt, wenn die Region nicht eigene Steuersätze verabschiedet hat und das Vermögen über dem persönlichen Freibetrag liegt. Staatlicher Steuersatz: 0,2-3,5%

STEUERTABELLE – STAATLICHER STEUERSATZ

Besteuerungsgrundlage
(bis EUR)
Steuerzahllast
(EUR)
Steuerzahllast Schwelle
(bis EUR)
Steuersatz Vermögenssteuer
(%)
0,00 0,00 167.129,45 0,2
167.129,45 334,26 167.123,43 0,3
334.252,88 835,63 334.246,87 0,5
668.499,75 2.506,86 668.499,76 0,9
1.336.999,51 8.523,36 1.336.999,50 1,3
2.673.999,01 25.904,35 2.673.999,02 1,7
5.347.998,03 71.362,33 5.347.998,03 2,1
10.695.996,06 183.670,29 folgend 3,5

Ausnahmen:

Andalusien (Malaga, Cadiz) mit eigener Steuertabelle, hierzu nutzen Sie unsere Einzelfallberatung.
Valencia (Denia, Alicante, Benidorm: mit eigener Steuertabelle, hierzu nutzen Sie unsere Einzelfallberatung.

Andalusien (Malaga, Cadiz)

Steuertabelle Andalusien

Balearen (Mallorca, Ibiza)

Beachten Sie die eigene Steuertabelle der Balearen zur Vermögenssteuer, die mittlerweile auch die Nichtssteuerresidenten nutzen können, die nur auf Mallorca belegenes Vermögen, insbesondere die Mallorca Immobilie, besteuern müssen.

Steuertabelle Balearen

Beispiel:

Nichtsteuerresident in Spanien und Steuerresident in Deutschland. Der Immobilieneigentümer besitzt eine Immobilie in Spanien zum Wert von 1.4 Millionen EUR
Freibetrag staatlich: 700.000 Euro

Wenn die Immobilie nur einen Wert von 700.000 Euro Wert hätte, würde keine Steuerzahllast entstehen.
Welcher Wert gilt ?
Es gilt der höchste Wert:

a. Kataster
b. Schätzgutachten der regionalen Steuerbehörde
c. Kaufpreis

Steuer Tipp zum Sparen der Vermögenssteuer. Hypothekenlasten sind steuermindernd.

Katalonien – Barcelona, Tarragona, Girona, Sitges

Steuertabelle Katalonien

Beispiel:

Der Immobilieneigentümer besitzt eine Ferienimmobilie in Sitges zum Wert von 700.000,00 EUR.

Besteuerungsgrundlage: 200.000,00 EUR. (der Freibetrag von 500.00,00 EUR wurde abgezogen).

Der Betrag liegt im Bereich zwischen 167.129,45 EUR und 334.252,88 EUR.

Auf den Betrag von 167.128,45 EUR fällt eine Quote von 350,97 EUR.

Der Rest, 32.870,55 EUR, wird mit 0,315% besteuert = 103,54 EUR.

Der zu zahlende Steuerbetrag beträgt demnach 454,51 EUR.

Vermögenssteuer Navarra


Steuererklärung Vermögenssteuer ist abzugeben, wenn sich aus der Berechnung eine Steuerzahllast ergibt, oder das Vermögen den Wert von 1 Mio EUR überschreitet.

Es wird das Nettovermögen besteuert. (Bruttovermögen – Verbindlichkeiten – Freibetrag, Freistellungen wie Hausrat etc)

WICHTIG: Auch Bitcoins (criptomonedas) sind in der Vermögenssteuer anzugeben.

Ebenso sind vermögensteuerpflichtig:

  • Angesparte Pensionspläne
  • Betriebspensionsplan
  • Pflegefallversicherungen
  • Lebensversicherungen werden zum Rückkaufswert bewertet
  • Immobilien werden zum Kaufpreis bewertet, wenn dieser höher ist, als der Katasterwert oder ein Schätzwert der Finanzbehörde.


Immobilie – Erstwohnsitz bis 250.000 Euro steuerfrei
Persönlicher Freibetrag: 550.000 Euro


Steuer TIPP: Seit dem 01.01.2020 ist Betriebsvermögen eines Unternehmens und die Anteile an der spanischen GmbH (SL) steuerfrei.

Beschränkung der Vermögenssteuer


Die Steuerzahllast in der Einkommensteuer + Vermögenssteuer darf nicht 65% der Besteuerungsgrundlage der Einkommensteuer überschreiten, und wenn dies der Fall wäre, dann ist dieser Betrag der Überschreitung von dem Vermögensteuerzahlbetrag abzuziehen, wobei dieser Abzug auch wieder mit 55% limitert ist.

Steuertabelle Navarra

Beispiel:


Bei 3 Mio Euro Vermögen

Abzug Freibetrag + hälftige Wohnung 675.000 EUR
Steuerbemessungsgrundlage: 232.5000 EUR
Vermögensteuer: 17.586 EUR

Je nach Einkommen kann man dann die Beschränkung berechnen, wobei 45% von 17.586 = 7.914 EUR auch bei keinem Einkommen auf jeden Fall zu zahlen wären.

Bei einer Immobilie von 800.000 Euro ist die Steuerschuld in:

Extremadura: 1099.30 EUR

Katalonien: 769,50 EUR

Mallorca, Ibiza: 280 EUR

Murcia: 240 EUR

Andalusien: 240 EUR

Teneriffa, Gran Canaria, Kanarische Inseln: 200 EUR

Madrid: 0 EUR

Freibeträge nach Regionen

  • Katalonien: 500.000 EUR (Barcelona, Costa Brava), Freibetrag für die Immobilie des Erstwohnsitzes:
  • Valencia: 500.000 Euro (Denia, Moraira)
  • Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria): 700.000 EUR
  • Andalusien: 700.000 EUR
  • Aragon: 500.000 EUR
  • Extremadura: 700.000 EUR
  • Baleares: 700.000 EUR
  • Baskenland (Araba, Bizkaia): 800.000 EUR
  • Guipuzkoa: 700.000 EUR
  • Navarra: 550.000 EUR
  • Madrid: Freistellung zu 100%

Nutzen Sie unseren Service zur Erstellung Ihrer Vermögenssteuererklärung in Spanien, nach den staatlichen Vorgaben im Modell 714, wenn Sie Nichtsteuerresident sind, oder auch nach den regionalen Vorgaben der kanarischen Vermögenssteuer (Teneriffa, Gran Canaria), Vermögenssteuer Balearen (Ibiza, Mallorca), Katalonien (Barcelona, Sitges) oder Andalusien.

Hinweis:

Unternehmen oder Kapitalgesellschaften müssen die Vermögenssteuererklärung NICHT abgeben, sondern nur natürliche Personen.

Rechtsprechung aktuell

Befreiung in der spanischen Vermögenssteuer

Mit der Entscheidung der spanischen Finanzverwaltung V0433-2019 wurde klar gestellt, dass auch eine deutsche GmbH & Co KG, bzw deren Kommanditist, keine Vermögenssteuer in Spanien zahlt, wenn er nicht die 50% + Regelung überschreitet.

Im vorliegenden Falle hatte der Kommanditist der KG in Spanien Vermögenssteuer bezahlt, da mehr als 50% des Immobilienvermögens in Spanien lag, doch mit einem neuen Projekt in Deutschland, sank der Wert des spanischen Immobilienvermögens unter 50% und damit besteht Befreiung in der Vermögenssteuer.

Rechtlicher Hintergrund:

Doppelbesteuerungsabkommen Spanien, Deutschland (Artikel 21) und spanische Vermögenssteuer:

Artikel 21 Vermögen Doppelbesteuerungsabkommen Spanien Deutschland

(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden.

(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert werden.

(3) Seeschiffe oder Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.

(4) Anteile an einer Gesellschaft oder einer anderen Personenvereinigung oder andere vergleichbare Beteiligungen, deren Aktivvermögen zu mindestens 50 vom Hundert unmittelbar oder mittelbar aus in einem Vertragsstaat (Spanien) gelegenem unbeweglichen Vermögen besteht, oder Anteile oder andere Rechte, die ihren Eigentümer unmittelbar oder mittelbar zur Nutzung eines in einem Vertragsstaat gelegenem unbeweglichen Vermögens berechtigen, können in dem Vertragsstaat (Spanien) besteuert werden, in dem das unbewegliche Vermögen liegt.

(5) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert werden.

Aber:

Der Gesellschafter einer spanischen SL ist Inhaber von 100 % der Anteile und zum 31.12.2017 bestand keinerlei gewerbliche Aktivität, sondern es wurde nur eine Immobilie gehalten, die einen Wert von 1 Mio EUR hat. Damit besteht Vermögenssteuerpflicht für die SL Anteile.
Hierzu gibt es zahlreiche Ausnahmen und wir empfehlen dringendst eine Beratung.

Eine aktuelle Rechtsprechung vom spanischen zentralen Finanzgericht vom 11.07.2017 stellt hervor, dass nach Art.4.8. spanisches Vermögenssteuergesetz eine Vermögensverwaltungsgesellschaft bzw. der Inhaber der SL Anteile nur Vermögenssteuerfreiheit geniesst, wenn

– es keine inaktive Gesellschaft ist, und die gewerbliche Aktivität nicht nur die Vermögensverwaltung ist;
– der Gesellschafter wenigstens 15% Anteile hält

– der Gesellschafter auch Geschäftsführer ist, und mindestens 50% seiner gesamten Einnahmen aus Arbeit und gewerblicher Aktivität von der SL aufgrund seiner Geschäftsführertätigkeit bezahlt erhält. Er muss aktive Geschäftsführerfunktionen ausüben.

Steuerresidenten in Spanien haben eine umfassende Vermögenssteuerpflicht und müssen das Weltvermögen erklären.
Sie haben einen Freibetrag von 300.000 EUR für die Immobilie in Spanien, welche den dauerhaften Wohnsitz darstellt.


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